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2024年3月起，虚开增值税专用发票的入罪线是虚开税款10万元，50万元为数额较大，500万元为数额巨大，分别对应刑法第205条的三档法定刑。
虚开增值税专用发票罪量刑标准分几档？
刑法第205条把虚开增值税专用发票罪的法定刑分成3档，分档依据是虚开的税款数额，不是发票的价税合计金额。第一档针对虚开税款10万元以上的情形，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金。
第二档针对虚开税款50万元以上的情形，条文表述为数额较大，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金。第三档针对虚开税款500万元以上的情形，条文表述为数额巨大，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。
| 虚开税款数额 | 法定刑（刑法第205条第一款） | 罚金 |
|---|---|---|
| 10万元以上，不满50万元 | 3年以下有期徒刑或者拘役 | 2万元以上20万元以下 |
| 50万元以上，不满500万元（数额较大） | 3年以上10年以下有期徒刑 | 5万元以上50万元以下 |
| 500万元以上（数额巨大） | 10年以上有期徒刑或者无期徒刑 | 5万元以上50万元以下罚金或者没收财产 |
10万元、50万元、500万元这3条数额线由法释〔2024〕4号确定，具体适用以该解释原文为准。3档之内如何确定刑期，还要看虚开份数、持续时间、是否抵扣等情节。
10万、50万、500万这三个数字分别管什么？
10万元管的是罪与非罪的边界，虚开增值税专用发票罪立案标准就落在这一条线上。虚开税款达到10万元，才进入刑法第205条的审查范围；不满10万元的，通常按税务行政处理，不按本罪立案。
50万元管的是第二档的入口。虚开税款达到50万元，法定刑从3年以下跳到3年以上10年以下，量刑区间整体上移一档。500万元管的是第三档的入口，达到这个数额，法定最高刑是无期徒刑。
实务中判断顺序固定在4步：先看开票行为是否落在刑法第205条第三款列明的4类行为里，再算虚开的税款数额落在哪一档，然后看有没有数额以外的严重情节，最后看是否属于不以骗税为目的的出罪情形。这个顺序不能颠倒，先算数额再判断行为性质，很容易把不属于虚开的情形算进犯罪数额。
计算口径上还有一处容易出错：虚开税款数额按发票上记载的税额计算，不是按价税合计的票面金额计算。同一购销业务既虚开进项又虚开销项的，按其中较大的数额认定，不把两个方向相加。
旧标准5万、50万、250万为什么不能再用？
旧口径的3条线是5万元入罪、50万元数额较大、250万元数额巨大，这套标准已经停止适用。2024年新解释把入罪线和数额巨大线都上调，数额较大线保持50万元不变。
两套标准的差别落在两个区间。虚开税款在5万元以上不满10万元的，按旧口径已经入罪，按现行标准不再作为本罪处理；虚开税款在250万元以上不满500万元的，按旧口径属于数额巨大，按现行标准只到数额较大这一档。
旧案与新案的适用规则不同。行为发生在旧标准施行期间的案件，按行为时的规范与现行规范比较后择轻适用；行为发生在新解释施行之后的案件，一律按10万元、50万元、500万元这3条线判断。具体案件的规范适用以办案机关采用的文本为准。
| 档次 | 旧口径（已停止适用） | 现行口径（法释〔2024〕4号） | 变化 |
|---|---|---|---|
| 入罪线 | 5万元 | 10万元 | 上调 |
| 数额较大 | 50万元 | 50万元 | 未变 |
| 数额巨大 | 250万元 | 500万元 | 上调 |
虚开专票罪的四类行为方式，哪一种最容易被忽略？
刑法第205条第三款把虚开拆成4类行为：为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开。只要具备其中1类，就可能进入本罪的审查范围，不要求4类同时具备。
最容易被忽略的是介绍他人虚开。开票方和受票方往往各有各的说法，居间撮合的人却常认为自己只是传话、没有开票也没有抵税，事实上刑法第205条第三款把介绍行为与开票行为并列写在同一款里。
| 行为方式 | 典型情形 | 通常被追责的人 |
|---|---|---|
| 为他人虚开 | 开票方按受票方要求，开具没有真实交易的发票 | 开票企业及其主管人员 |
| 为自己虚开 | 用自己控制的公司给自己开票 | 开票方与实际控制人 |
| 让他人为自己虚开 | 受票方付费买票，或要求上游多开 | 受票企业及经办人 |
| 介绍他人虚开 | 居间撮合开票方与受票方并收取费用 | 介绍人 |
4类行为指向的都是发票与真实交易脱节这件事。有真实交易但开票主体、金额与实际情况不符的，同样可能被认定为虚开，判断时看的是票面记载与真实业务是否对应。
不以骗税为目的的虚开，为什么可以不入罪？
法释〔2024〕4号给出了1条出罪通道：为虚增业绩、融资、贷款等目的虚开，不以骗抵税款为目的，且没有因抵扣造成税款被骗损失的，不以虚开增值税专用发票罪论处；构成其他犯罪的，按其他犯罪处理。
这条通道有2项要件，必须同时满足。第一项是目的要件，虚开的动机是融资、贷款、业绩考核这类非骗税目的；第二项是结果要件，没有因为抵扣造成国家税款的实际损失。只满足其中1项，仍然回到刑法第205条的3档里评价。
出罪不等于没事。同一批发票如果被用来抵扣并造成了税款损失，目的要件和结果要件同时失守；如果同时符合其他罪名的构成，办案机关会按那个罪名处理。企业自查时把开票目的、资金回流、抵扣记录放在一起看。
单位虚开和法定代表人个人虚开，责任怎么分？
刑法第205条第二款对单位犯罪单设一档：单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，按3档自由刑判处，与第一款的三档数额线对应。
单位犯罪的关键在于违法所得归谁、决定由谁作出。以单位名义虚开、违法所得进入单位账户、由单位决策层拍板的，走刑法第205条第二款的单位犯罪路径；以单位名义开票但违法所得归个人、或者单位本身只是被借用的壳，则可能按个人犯罪评价。
财务、出纳、开票员这类经办人员的位置在两款之间。经办人员通常不参与决策，其作用大小、是否明知、获利多少，决定其在共同犯罪中的位置，具体分析可对照《虚开增值税专用发票罪从犯怎么量刑》一篇，本节只讲单位与个人2条责任线。
虚开专票、非法购买专票、销毁账本，三条线怎么分开？
三条线各自对应不同的行为。虚开专票指向开具环节，核心是票面记载与真实交易脱节，落在刑法第205条；非法购买增值税专用发票指向取得环节，是没有真实交易而买票抵税，落在另一条罪名上；隐匿、故意销毁会计凭证指向账证环节，是把已经形成的账簿、凭证处理掉。
三个环节常常出现在同一家企业身上：先买票，再让上游虚开，被查之前销毁账本。这类案件里，办案机关会按各罪的构成分别判断，不会因为行为连着发生就合并成一个罪名。企业被检查时，账证是否完整直接决定后面还能不能把交易说清楚。
3条线各自的具体标准，可以分别对照非法购买增值税专用发票罪立案标准与隐匿、故意销毁会计凭证罪立案标准两篇。本节只做边界划分，不替代对个案的判断。
常见问题
问：虚开税款刚好10万元一定会立案吗？
答：10万元是入罪线，达到后还要看是否以骗税为目的、有无造成税款损失，符合出罪条件的不按本罪处理。
问：虚开数额按票面金额还是按税额算？
答：按虚开的税款数额算，虚开增值税发票的税额才是基数，刑法第205条三档都按这个数走。
问：只负责介绍开票双方，也会构成犯罪吗？
答：会。刑法第205条第三款把介绍他人虚开与为他人虚开并列，收取介绍费、撮合交易的都在其中。
问：单位虚开，普通财务人员会被追究吗？
答：单位犯罪先罚单位，再追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员，经办人员按作用大小另行评价。
问：几年前的虚开行为按新标准还是旧标准？
答：按行为时规范与现行规范比较后择轻适用，具体以办案机关采用的文本为准。
官方原文与适用范围
- 《中华人民共和国刑法》第二百零五条：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，按虚开的税款数额分3档处罚；第三款列明为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开4类行为。原文见国家法律法规数据库 https://flk.npc.gov.cn/ ，检索刑法全称核对条号。
- 《最高人民法院、最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）：确定10万元、50万元、500万元3条数额线，并规定不以骗抵税款为目的且未造成税款被骗损失的不以本罪论处。本文只述内容、不引条号，以该解释原文为准，原文见最高人民检察院官网 https://www.spp.gov.cn/ 。
- 适用范围：本文讨论的是虚开增值税专用发票罪的定罪与量刑结构，不涉及具体案件的量刑预测；数额以外的严重情节、追诉期限、共同犯罪分工，按各该规定另行判断。
来源核对：2026年11月7日。刑法条文按逐字核验文本引用；司法解释的数额线以官方公布文本为准，本文不引其条号。
内容维护：2026年11月7日；保留原作者与首次发布日期。